Резидент и нерезидент – эти два понятия мы почти ежедневно встречаем в повседневной жизни. Кому-то они кажутся простыми, но на самом деле все немного сложнее. Например, являются ли вынужденные мигранты за границей резидентами Украины?
Кто такой резидент
Общее понятие резидента применяется преимущественно для норм налогового законодательства и является всемирно признанным, хотя определение этого термина может немного различаться в разных странах.
Обобщенно, резидент страны – это человек, который проживает в этом государстве на постоянной основе. Но очевидно, что даже такое простое объяснение вызывает кучу вопросов. В современном мире многие люди регулярно перемещаются по планете, некоторые проводят месяцы в разных уголках мира, как, например, некоторые наши IT-шники, которые зимой временно переезжали на Бали. Еще более сложная ситуация с трудовыми и, особенно, вынужденными мигрантами. Последние уже более двух лет проживают за пределами Украины.
Обрати внимание – статус резидента страны не тождественен гражданству!
Налоговый кодекс Украины дает довольно четкую инструкцию по определению резидентства. Так, резидентом Украины являются:
- Все без исключения юридические лица, созданные в Украине и действующие в соответствии с ее законодательством.
- Все дипломатические и консульские представительства за границей.
- Физические лица, имеющие место жительства в Украине.
Но дальше начинаются сложности. Человек может иметь место жительства и в другой стране, что актуально для как минимум 4 миллионов украинцев, которые пользуются «временной защитой» в ЕС.
В таком случае налоговый кодекс рекомендует использовать следующий критерий определения: центр жизненных интересов. Под последним законодательство понимает более тесные личные и экономические связи в Украине. Скажем, если украинка продолжает работать в украинской компании, проживая в Польше, она однозначно будет считаться резидентом Украины. Но все опять усложняется, если у человека нет ни работы, ни многочисленных родственников в Украине. А сам он живет на социальную помощь от иностранного государства, ходит на языковые курсы и пытается устроиться на работу.
Не поможет здесь и правило 183 дней – если определить резидентство по первым двум критериям не получилось, постоянным местом жительства считается страна, где человек находится больше полугода в течение 365 дней.
«Достаточным (но не исключительным) основанием для определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрация как субъекта предпринимательской деятельности», – пытается помочь нам налоговый кодекс. Но и это толкование оставляет много вопросов.
Тем более, что фактически страны имеют схожие критерии определения резидентства. И каждая из них заинтересована признать человека, проживающего в ней, своим резидентом. Ведь речь идет об уплате налогов.
Тем не менее, в налоговом кодексе есть еще два критерия определения. Первый довольно слабый, так как его использование допускается только в случае, если все предыдущие способы определения резидентства не сработали. В таком случае гражданство Украины становится достаточным критерием для признания человека резидентом Украины.
Второй критерий намного сильнее. Процитирую его: «Достаточным основанием для определения лица резидентом является самостоятельное определение им основного места жительства на территории Украины в порядке, установленном налоговым кодексом Украины, или его регистрация как индивидуального предпринимателя», – говорится в документе. Так что если ты ФОП, хотя и более двух лет живешь в Германии, ты все равно являешься резидентом Украины в понимании налогового кодекса.
Кто такой нерезидент
Из всего вышеуказанного тебе, вероятно, уже понятно, что нерезидент Украины – это человек, который на постоянной основе проживает в другом государстве и признается его резидентом. Нерезидент – это антипод резидента, который платит налоги в другом государстве.
Давай подведем итог. Ты являешься резидентом Украины, если постоянно (более 183 дней в год) проживаешь на ее территории. Даже если это не так, ты остаешься резидентом, если имеешь зарегистрированное место жительства в Украине или являешься зарегистрированным ФОПом. В большинстве случаев этих простых правил вполне достаточно, чтобы определить резидентство Украины. В более сложных случаях, возможно, тебе понадобится помощь юристов, специализирующихся на тонкостях международного налогового права, которые дополнительно изучат межгосударственные соглашения стран, на статус резидента которых ты претендуешь.
