Украинцы серьезно озабочены анонсированным в конце июня 2024 года обменом налоговой информацией между странами. 26 июня на официальном сайте налоговой была опубликована новость: «ГНС получила положительную оценку Глобального форума ОЭСР в части зрелости системы управления информационной безопасностью… для целей автоматического обмена информацией».
Из контекста новости очевидно, что речь идет о готовности налоговиков на практике, а не теоретически, присоединиться к многостороннему соглашению об автоматическом обмене данными между налоговыми службами по стандарту CRS. Последний – это не более чем технический шаблон, позволяющий обмениваться данными именно в автоматическом режиме.
Миллионы украинцев, которые находятся в Европе, спасаясь от войны, восприняли эту новость с огромной тревогой. Одни испугались, что европейские органы, выплачивающие финансовую помощь в рамках программы временной защиты, узнают об их состоянии на родине и лишат выплат. Другие, напротив, переживают, что украинская налоговая, узнав о выплатах украинцев, заставит заплатить с них налоги.
Чтобы разобраться, насколько такие мысли релевантны, действительно ли следует беспокоиться из-за автоматического обмена информацией между налоговыми, сначала давай узнаем, о чем вообще идет речь.
MCAA CRS (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information) – многостороннее соглашение, которое на начало 2024 года подписали 123 страны мира. Суть соглашения довольно проста: страны договорились раз в год предоставлять информацию о счетах налоговых резидентов друг другу.
Чтобы было понятнее, давай "на пальцах". Представь, что австралиец приехал в Украину и начал здесь работать. Лишь временно, поэтому его налоговое резидентство не изменилось. Здесь в статусе нерезидента он открыл счет в банке, на который получил доход. Украинский банк, согласно требованиям законодательства, отчитался налоговой в установленный срок о таком счете и его состоянии. А налоговая, в свою очередь, в автоматическом режиме сообщила эти данные коллегам из Австралии. Аналогичный механизм перекрестно работает для всех 123 стран-участниц соглашения. А значит Украина должна получить данные обо всех счетах резидентов Украины, открытых в других странах.
Зачем налоговой знать о банковских счетах украинцев за границей
Эти данные всеми без исключения странами-подписантами соглашения используются с целью борьбы с «налоговыми уклонистами». Если украинец заработал (именно заработал) деньги в условной Польше, оставаясь резидентом Украины (классический пример – сезонные трудовые мигранты), он должен уплатить на родине налоги с полученных зарубежных доходов. Таких же результатов хотели бы достичь США и Германия, Франция и Южная Африка и все остальные участники соглашения. Следовательно, с точки зрения государств речь идет о классическом Win-Win: если хочешь получать данные о своих резидентах от других стран – делись.
Второй важный вопрос: когда налоговая получит доступ к банковским счетам украинцев за границей? Автоматический обмен происходит одновременно между всеми странами. Следовательно, если все будет готово (вероятность высока) в сентябре этого года Украина осуществит первый обмен. При этом передаче будут подлежать данные «задним числом» - с июля 2023 года.
Какую именно информацию налоговые получат о банковских счетах своих нерезидентов? Набор не безграничен. Если мы говорим о физических лицах, то протокол CRS предусматривает передачу:
- Имени, адреса, идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), а также даты и места рождения лица.
- Номера счета.
- Названия и идентификационного номера финансового учреждения, которое отчитывается;
- Остатка на счете на конец отчетного периода или на дату его закрытия, если счет был закрыт.
- Распределения средств на счете (дивиденды, проценты, например от депозита, валовые поступления/погашения).
Здесь следует сделать несколько важных оговорок. Во-первых, по состоянию на середину 2024 года не было четкой информации о готовности Украины не только передавать (здесь вроде бы все готово), но и получать информацию от других участников. Во-вторых, даже если так, в первую очередь налоговую будут интересовать крупные суммы доходов и прибыль, полученная от предпринимательской деятельности.
Социальная помощь, которую украинцы получают в ЕС, по заявлениям налоговых органов, не является предметом налогообложения в Украине. Так что, если источником твоего беспокойства были условные 900 евро, которые ты ежемесячно получаешь от правительства Германии на троих с детьми – переживать из-за автоматизированного обмена тебе не надо.
Зарабатываешь за границей? Налоговая узнает об этом
Говоря о возможных последствиях, которые могут наступить для украинцев за границей, нельзя обойти еще одну сложную тему. А именно принципы признания человека резидентом и правил, прописанных в двусторонних соглашениях между странами во избежание двойного налогообложения. Здесь может быть немало вариантов, поэтому, если сомневаешься, проконсультируйся у эксперта именно о твоей ситуации.
Базовым в части признания человека налоговым резидентом является правило 183 дней: если человек живет свыше этого срока в стране, он считается ее резидентом. Заметь, гражданство при этом не имеет никакого значения. Германия, например, в которой сейчас находится больше всего наших граждан, считает своими резидентами всех иностранцев, имеющих постоянное место жительства. Временное убежище таким не считается, а вот квартира, которую снимает для вынужденного мигранта страна – вполне.
По отношению к своим резидентам Германия применяет «неограниченное налоговое обязательство». То есть, резиденты должны платить налоги с полученных доходов именно в Германии, в какой бы стране такие доходы не были получены. Но Украина является частичным исключением из-за подписанного между странами двустороннего соглашения. Поэтому, даже если украинец-резидент Германии работает на украинскую компанию дистанционно, он не должен платить налоги в Германии, если такая работа фактически выполняется в Украине. То есть, если украинская дизайнер в Германии делает рекламные макеты для украинского супермаркета, она не должна платить с такого дохода налоги в Германии. То же правило работает и в обратном направлении.
Обрати внимание, что описанный кейс является лишь примером и применим только для Германии. Отдельные правила налогообложения ты можешь найти на сайте налоговой https://mof.gov.ua/uk/taxation_abroad-654. В большинстве своем они написаны не слишком дружественным бюрократическим языком, однако в них все же можно разобраться.
