В последние месяцы тема НДС для ФЛП стала одной из самых громких в бизнес-среде. Государство ищет дополнительные источники наполнения бюджета (Минфин ожидает около 40,1 млрд грн дополнительных поступлений), а предприниматели пытаются понять, чем это обернется для них на практике.
С одной стороны, идея выглядит логично: если у бизнеса есть значительные обороты, правила налогообложения должны быть более унифицированными. С другой — готов ли малый бизнес к новой нагрузке сейчас?
Введение обязательного НДС для ФЛП — отсроченная угроза, которая под видом евроинтеграции создает серьезные риски для малого бизнеса. Это часть Национальной стратегии доходов до 2030 года, продиктованная требованиями МВФ, которую правительство отсрочило, но не отменило.
С чего все началось
Упрощенная система налогообложения в Украине существует еще с конца 1990-х годов. Ее создали для того, чтобы малому бизнесу было проще работать: меньше бюрократии, понятные налоги, упрощенная отчетность. Именно поэтому система стала популярна среди предпринимателей.
Долгое время ФЛП на едином налоге не обязаны были уплачивать НДС. Они могли зарегистрироваться добровольно, если это было выгодно для работы с партнерами или клиентами. Но обязательного требования не было.
В конце 2025 г. ситуация изменилась. Минфин опубликовал законопроект, согласно которому с 1 января 2027-го ФЛП-«единщики» (плательщики ЕН групп 1–3, кроме электронных резидентов) с годовым оборотом более 1 млн грн должны стать плательщиками НДС. Впоследствии начали обсуждать более мягкий вариант — поднять порог до 4 млн. грн. и отложить запуск до 2028 года. Вот здесь проект уже вызвал шквал критики: мол, порог в 1 млн грн недостаточен, а дополнительные расходы малых предпринимателей заоблачны.
Почему возникла подобная идея?
Главный аргумент государства ясен — бюджет нуждается в средствах. Кроме того, это условие кредиторов: МВФ прямо заявил о том, что международные партнеры не могут бесконечно покрывать дефицит украинского бюджета, если страна сама не расширяет налогооблагаемую базу. К тому же правительство хочет выровнять налоговые условия для компаний и ФЛП, имеющих схожие объемы продаж.
Действительно, сейчас крупный бизнес работает с НДС, а часть предпринимателей на упрощенной системе нет. Из-за этого возникает чувство неравных правил игры.
Но есть и другая сторона вопроса: 1 млн грн оборота сегодня — это уже не та миллиона, что десять лет назад. Из-за инфляции и роста цен даже небольшой бизнес может достигать такого уровня дохода без сверхприбылей. Именно поэтому многие эксперты говорят, что порог должен быть значительно выше и предлагают поднять его хотя бы до 2–3 млн грн, а некоторые и до 6 млн грн с постепенным снижением в будущем. Такие цифры основываются на опыте ЕС: в странах ЕС порог регистрации НДС составляет примерно 85–100 тыс. евро (примерно 4–6 млн грн), поэтому наш показатель 1 млн грн ниже европейских стандартов и одной из самых жестких моделей НДС-регулирования для малого бизнеса в Европе.
Чего опасаются предприниматели
Конечно, предприниматели и их представители встревожены возможными последствиями. Часть ФЛП научилась жить без НДС: им не нужно составлять учетную политику и вести детальный бухгалтерский учет. Для крупной компании это обычное дело, а для ФЛП на упрощенной системе налогообложения — это новые затраты времени и денег на администрирование этой истории: ФЛП будут вынуждены нанимать бухгалтеров, тратить время на налоговую отчетность, регистрировать налоговые накладные.
Следствием станет стремительное повышение цен, потому что ФЛП не снизит свои доходы на суммы уплаченного НДС, а заложит его в стоимость товаров и услуг, а в итоге заплатит потребитель. Особенно это ощутит сферы торговли, услуг, мелкого производства.
Есть еще один риск: часть бизнеса начнет дробиться на несколько ФЛП, чтобы не превышать предел. То есть вместо детенизации страна получит новые схемы обхода правил и вернется к схемам выплат в конвертах.
Наполнение бюджета не должно производиться исключительно повышением налоговой нагрузки на прозрачный бизнес. Механизмы детенизации должны быть ориентированы на перекрытие схем крупных сетей, а не на карательное увеличение налогов для каждого ФЛП.
А какие плюсы
Плюсы введения НДС для ФЛП тоже есть. Во-первых, более равны условия конкуренции между разными форматами бизнеса. Всем известно, что очень часто крупные компании, супермаркеты, ресторанные сети и импортеры массово используют сплиттинг (дробление бизнеса на десятки ФЛП) для уклонения от уплаты налога на прибыль по общей ставке налога (18%) и НДС. Власти хотят перекрыть эти схемы. Во-вторых, более прозрачны расчеты в цепях снабжения. В-третьих, дополнительные поступления в бюджет, особенно важны в условиях войны.
Для части предпринимателей обязанность платить НДС также может открыть новые возможности сотрудничества с крупными компаниями, которым выгоднее работать с контрагентами — плательщиками НДС, ведь они получат налоговый кредит, а переход ФОПа на уплату единого налога с 5% (без НДС) на 3% + НДС частично будет смягчать общую нагрузку.
Нужно ли это сейчас?
Вот здесь и идет главный спор. Формально реформа может быть правильной по содержанию, но вопрос — в момент ее внедрения. Во время войны бизнес работает в условиях нестабильного спроса, кадрового дефицита, логистических затруднений и высоких рисков. В таких условиях любая дополнительная нагрузка воспринимается особенно болезненно.
Именно поэтому все чаще говорят о том, что если изменения и вводить, то постепенно, с более высоким порогом и достаточным переходным периодом.
Хорошо бы для начала закрыть другие «дыры»: бороться с теневой экономикой или нелегальным импортом, поскольку именно эти проблемы на сегодняшний день наносят бюджету ущерб на сотни миллиардов гривен. Только после стабилизации ситуации, упорядочения контроля и повышения эффективности других налогов следует возвращаться к идее «НДС для ФЛП». В любом случае малый бизнес требует времени на адаптацию, и лимиты должны соответствовать его реальным возможностям, чтобы не дать «из-за нехватки» оплаты собирать «черный кэш».
Что дальше?
По состоянию на сегодняшний день окончательного решения нет, а обсуждаются разные варианты: новый лимит оборота, отсрочка запуска и смягчение правил для малого бизнеса.
Именно из-за этого сильного сопротивления бизнес-сообществу и аналитических центров в начале 2026 года правительство пошло на компромисс: МВФ согласился убрать это требование из списка бескомпромиссных «предварительных условий» (prior actions), переведя его в статус «структурного маяка». А сам Минфин повысил планируемый порог компромиссного решения с 1 млн. до 4 млн. грн. По состоянию на апрель 2026 г. эта норма стала предметом переговоров между Правительством и МВФ, а не требованием немедленного внедрения. Норма, вероятно, будет введена позже, с 1 января 2027, а не ранее, что дает время на подготовку.
И это, вероятно, правильный подход. Потому что реформа налогов должна не просто приносить деньги бюджету, но и не уничтожать тех, кто зарабатывает эти деньги. Именно от баланса между потребностями государства и возможностями предпринимателей будет зависеть финальное решение.
