Соглашение об обмене налоговой информацией между странами вступило в силу 28 июня 2024 года. С тех пор прошло более двух лет, и то, что тогда было лишь анонсом, стало ежегодной практикой: первый автоматический обмен Украина успешно завершила 30 сентября 2024. Украина производит автоматический обмен финансовой информацией на ежегодной основе в соответствии с международным стандартом CRS. Фактически речь идет о том, что налоговая получит доступ к банковским счетам украинцев за границей не раз, а на постоянной, ежегодной основе. 26 июня 2024 года на официальном сайте налоговой была опубликована новость: «ГНС получила положительную оценку Глобального форума ОЭСР по зрелости системы управления информационной безопасностью… для целей автоматического обмена информацией».
Из контекста новости очевидно – речь шла о готовности налоговиков на практике, а не теоретически, присоединиться к многостороннему соглашению об автоматическом обмене данными между налоговыми по стандарту CRS. Последний – это не более чем технический шаблон, позволяющий обмениваться данными именно в автоматическом режиме.
Миллионы украинцев, которые находятся в Европе, спасаясь от войны, восприняли эту новость с большой тревогой. Одни испугались, что европейские органы, которые платят финансовую помощь в рамках программы временной защиты, узнают об их состоянии на родине и лишат выплат. Другие, напротив, переживают, что украинская налоговая, узнав о выплатах украинца, заставит уплатить с них налоги.
Чтобы разобраться, насколько такие мысли релевантны, действительно ли следует беспокоиться из-за автоматического обмена информацией между налоговыми, сначала давай узнаем, о чем вообще идет речь. Простыми словами: государства договорились взаимно сообщать друг другу о банковских счетах украинцев за границей и граждане других стран в Украине.
MCAA CRS (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information) – многостороннее соглашение, которое по состоянию на середину 2026 года подписало свыше 120 юрисдикций мира. Суть соглашения достаточно проста: страны договорились раз в год предоставлять информацию о счетах налоговых резидентов друг другу.
Чтобы было понятнее, давай "на пальцах". Представь, что гражданин Австралии временно работает в Украине, но остается налоговым резидентом Австралии. Если он открыл в Украине счет, отвечающий критериям подотчетного счета CRS, украинский банк должен выполнить предусмотренные стандартом процедуры проверки и отчетности. Далее ГНС Украины может передать определенную информацию об этом счете компетентному органу Австралии, если между странами действует соответствующий механизм обмена. Аналогично, Украина получает информацию о подотчетных счетах налоговых резидентов Украины в других юрисдикциях-партнерах.
Второй важный вопрос: как сейчас работает обмен. Первый автоматический обмен уже состоялся в сентябре 2024 года – данные тогда поступили примерно от 50 стран. С этого момента к системе присоединяются новые участники. А с 1 июля 2026-го в Украине действуют обновленные правила CRS 2.0, расширяющие перечень подпадающих под отчетность финансовых продуктов — в частности определенные продукты электронных денег и криптоактивы.
Какую налоговая получит информацию о банковских счетах? Набор не безграничен. Если мы говорим о физических лицах, то стандарт CRS предусматривает отчетность и обмен:
- имени владельца счета, адреса, налогового номера, даты и места рождения - для физических лиц, когда эти данные подлежат отчетности;
- номера счета;
- наименование и идентификационные данные финансового учреждения;
- остатка или стоимости счета на конец отчетного периода или на дату закрытия;
- определенных стандартом сумм доходов, выплаченных или зачисленных на счет: например, процентов, дивидендов и других доходов, а для соответствующих типов счетов – валовых поступлений от продаж или погашения финансовых активов.
Здесь следует сделать несколько важных оговорок. CRS – это стандарт отчетности о финансовых счетах, и, скажем, не предусматривает передачу полной выписки с каждой покупкой и переводом. Во-вторых, с 2026 года под обмен подпадают счета вне зависимости от суммы на них. Не следует считать, что небольшой остаток на счете автоматически освобождает его от отчета по CRS. Применение правил зависит от типа счета, его держателя и других критериев, установленных стандартом.
Если ты получаешь помощь от иностранного государства в связи с временной защитой из-за войны войны, такая помощь при определенных законодательством условиях не облагается налогом в Украине. Сам по себе автоматический обмен финансовой информацией по CRS не означает автоматического прекращения социальных выплат. В то же время, условия получения помощи нужно проверять по правилам конкретной страны.
Налоговое резидентство определяется по правилам конкретной страны. Количество дней пребывания – один из возможных критериев, но не универсальное правило. Так же могут учитываться постоянное жилье, центр жизненных интересов и другие обстоятельства. Если два государства одновременно считают человека своим налоговым резидентом, следует учитывать положения соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения.
По отношению к своим резидентам Германия применяет «неограниченное налоговое обязательство». То есть резиденты должны платить налоги с полученных доходов именно в Германии, в какой бы стране такие доходы не были получены. 19 мая 2026 года Украина и Германия подписали новое соглашение об избежании двойного налогообложения, но по состоянию на середину октября 2026 года оно еще не вступило в силу.
Отдельные правила налогообложения ты можешь узнать в разъяснениях по налогообложению за границей. В большинстве своем они написаны не слишком дружеским бюрократическим языком, однако в них все же можно разобраться.
