Какие есть системы налогообложения
Если упростить, в Украине для физических лиц-предпринимателей доступны две основные системы налогообложения.
- Упрощенная система налогообложения ФЛП. Она предусматривает облегченные условия уплаты налога и отчетности перед налоговыми органами, но размер обязательных отчислений государству в большинстве случаев не зависит от результативности бизнес-деятельности.
- Общая система налогообложения. По которой налоги платятся по общим правилам, которые так же действуют для крупнейших предприятий.
Первое, что следует понимать, изучая условия двух различных систем и выбирая наиболее корректную для твоего бизнеса – упрощенная система налогообложения ФОП доступна не всем предпринимателям и видам хозяйственной деятельности.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины, а именно пункта 291.5, использование упрощенной системы с уплатой единого налога не разрешается для таких видов деятельности:
- Проведение азартных игр, лотерей и т.д.
- Обмен иностранной валюты.
- Производство и распространение подакцизных товаров.
- Добыча и реализация драгоценного камня и металлов, полезных ископаемых.
- Деятельность по управлению предприятиями, предоставление услуг финансового посредничества, торговли антиквариатом, организации гастролей.
- Предоставление в аренду земельных участков площадью более 0,2 гектара, жилья площадью более 400 «квадратов» и нежилых помещений, площадь которых превышает 900 метров.
Как видишь, перечень, если его дополнительно детализировать, не так уж мал. Следовательно, не всегда выбор является добровольным. И, вероятно, это одна из ключевых причин, почему 76% ФЛП 1-3 групп по статистике выбирают именно упрощенную систему и единый налог.
Но это не все ограничения, которые имеет налогоплательщик с точки зрения использования упрощенной системы. В частности, «упрощенцы» не могут в своей деятельности превышать ограничения по денежному обороту (фактически сумма поступлений на счет ФЛП):
- Для 1-й группы – не более 167 минимальных зарплат в год.
- Для 2-й группы – не более 834 «минималок».
- Для 3-й группы – до 1667 минимальных зарплат.
Что влияет на выбор системы налогообложения?
Общая и упрощенная система налогообложения предполагает разные объемы оборота и условия организации бизнеса. При выборе нужно учитывать следующие параметры:
- направление деятельности – производство, торговля, оказание услуг;
- запланированный годовой объем доходов;
- ориентировочный уровень затрат;
- плановое количество работников.
Предварительный анализ своих планов на бизнес поможет определить, упрощенная или общая система налогообложения будет отвечать производственным и финансовым ожиданиям.
Общая система налогообложения
Система налогообложения СПД на общих основаниях предусматривает уплату всех налогов согласно действующему законодательству. ФЛП или юридическое лицо в общей системе не ограничивается в выборе направления деятельности, объемах дохода и количестве наемных работников. Налоги начисляются не на общий доход, а на незапятанную прибыль. При наличии наемных работников ФЛП на общей системе налогообложения платит налоги (НДФЛ, ВЗ) за них. Если предприниматель добровольно регистрируется плательщиком НДС или его доход превышает 1 млн. грн., он дополнительно платит еще и налог на добавленную стоимость.
Упрощенная система налогообложения
Что такое упрощенная система налогообложения – это специальные условия, разработанные специально для малого бизнеса с целью его поддержки и мягкого вовлечения в экономические процессы. Общая и упрощенная системы налогообложения отличаются уровнем налогового бремени, который определяется пропорционально уровню получаемого дохода. Упрощенная система налогообложения ФЛП предусматривает уплату единого налога.
По уровню дохода и показателям ФЛП распределяются по четырем группам налогообложения, условия деятельности в каждой из которых регламентируются Налоговым кодексом Украины (НКУ). В нем же указано, какие системы налогообложения упрощенного типа, и их характерные черты:
1 группа – для продажи товаров в розницу или предоставление услуг согласно перечню в ст. 291.7 НКУ. Размер единого налога для предпринимателей этой группы устанавливают местные советы, однако он не должен превышать 10% прожиточного минимума (302,8 грн в 2025 году); ЕСВ – 22% от МЗП, ВЗ – 10% от МЗП.
2 группа – для производственной и торговой деятельности, обслуживания, гостинично-ресторанного бизнеса. Налоговые обязательства: единый налог – до 20% от МЗП, ЕСВ – 22% от МЗП, ВЗ – 10% от МЗП.
3 группа – для всех видов деятельности, разрешенных для упрощенной системы налогообложения, резидентов и нерезидентов. Налоговые ставки в 2025 году: единый налог – 3 или 5% от дохода для плательщиков и неплательщиков НДС соответственно, ЕСВ – 22% от минимальной заработной платы, ВЗ – 1% от суммы дохода.
4 группа – для ФЛП в области сельского хозяйства, занимающихся растениеводством, животноводством, рыбоводством, переработкой сельскохозяйственной продукции и ее продажей. Совокупная площадь хозяйственных угодий должна быть в пределах 0,5-20 га. Ставка единого налога рассчитывается относительно задействованной площади угодий и уплачивается в течение года в следующих пропорциях: по 10% в 1 и 2 кварталах, 50% – в 3 квартале, 30% – в 4 квартале. Кроме этого ФЛП 4 группы платят ЕСВ – 22% от МЗП и ВЗ – 10% от МЗП.
Как выбрать систему налогообложения
Дополнительно следует отметить, что на первой группе единого налога не разрешается использовать работу наемных работников. При этом для нее используются наименьшие фиксированные размеры налогов, а такие упрощенцы не обязаны использовать расчетные регистраторы.
ФЛП на второй группе может нанимать уже до 10 работников, но вынужден обязательно использовать РРО. Он также платит фиксированную, хотя и немного большую сумму налога, а также военный сбор и единый социальный взнос.
Предприниматель, выбравший третью группу, может уплачивать налог в размере 5% от дохода, то есть поступлений средств на его счет. При этом не должен отчитываться по расходам. Или 3% + НДС с отчетом о расходах.
Если смотреть на «упрощенцев» с точки зрения налогообложения, на вопрос, что такое упрощенная система налогообложения, следует отметить важную особенность: в случае 1-2 групп, предприниматель платит фиксированные взносы и налоги независимо от того, зарабатывает ли деньги вообще.
А для третьей группы налогооблагаемый доход – все деньги, попавшие на счет предпринимателя. Это преимущество, если они одновременно являются и прибылью. Такое возможно, например, если твой ФЛП предоставляет креативные услуги, скажем, готовит дизайн или проектирует и фактически не несет дополнительных затрат. Но если бизнес зарабатывает на небольшой марже и попадающие на счет деньги большей частью направляются на закупку товара, такая система налогообложения может быть даже менее выгодной, чем общая.
Общая система налогообложения более сложна и требовательна с точки зрения отчетности. Но ее ключевое преимущество состоит в том, что налог начисляется на прибыль. То есть доход минус расходы.
Правда, никаких фиксированных платежей в бюджет по такой системе не предусмотрено. Предприниматель на общих условиях платит:
- налог на доходы физических лиц — 18%;
- военный сбор — 5% (c 1 января 2025 года);
- единый социальный взнос — 22%.
Аналогичные ставки применяются к начисленным наемным работникам зарплатам, если, конечно, предприниматель использует труд таковых в своей деятельности.
К преимуществам общей системы налогообложения также можно отнести отсутствие каких-либо ограничений по видам деятельности, количеству наемных работников и никаких ограничений по доходам.
В заключение немного статистики, которая может помочь тебе принять правильное решение.
На начало 2025 года Государственная налоговая служба сообщила, что в Украине насчитывается около 2,1 миллиона ФЛП. Более трех четвертей из них выбрали для себя упрощенную систему налогообложения. При этом наблюдается негативная тенденция: в течение первого полугодия 2025 года на один открытый ФЛП приходится 1,5 закрытых. Предприниматели выходят с рынка из-за повышения налоговой нагрузки, в частности, возврата обязательной уплаты ЕСВ ежемесячно независимо от наличия дохода. Обновленные условия хозяйствования заставляют более тщательно выбирать группу и систему налогообложения, чтобы удерживать бизнес на плаву и обеспечивать надлежащий доход.
Система налогообложения определяет не только текущие налоговые обязательства, но и влияет на уровень доходов и их пенсионное обеспечение в будущем. Чтобы окончательно определиться с системой налогообложения, прежде всего убедитесь, что вид деятельности ФЛП позволяет использовать единый налог. Затем сориентируйся на другие ограничения: спрогнозируй годовой доход, проанализируй, нужны ли тебе наемные работники и в каком количестве.
Поинтересуйтесь, какая процедура открытия ФЛП и какие документы нужно подготовить для регистрации в выбранной налогооблагаемой группе. Пока это можно сделать быстро, даже онлайн через сервис «Действие», поэтому спешить с решением не стоит. В процессе деятельности можно будет изменить группу или систему налогообложения при необходимости, однако эффективнее сразу приступить к работе в четко очерченных юридических рамках, отвечающих условиям бизнеса.
