Какие есть системы налогообложения
Если упростить, в Украине для физических лиц-предпринимателей доступны две основные системы налогообложения.
- Упрощенная система налогообложения ФЛП. Она предусматривает облегченные условия уплаты налога и отчетности перед налоговыми органами, но размер обязательных отчислений государству в большинстве случаев не зависит от результативности бизнес-деятельности.
- Общая система налогообложения. По которой налоги платятся по общим правилам, которые так же действуют для крупнейших предприятий.
Первое, что следует понимать, изучая условия двух различных систем и выбирая наиболее корректную для твоего бизнеса – упрощенная система налогообложения ФОП доступна не всем предпринимателям и видам хозяйственной деятельности.
Согласно нормам Налогового кодекса Украины, а именно пункта 291.5, использование упрощенной системы с уплатой единого налога не разрешается для таких видов деятельности:
- Проведение азартных игр, лотерей и т.д.
- Обмен иностранной валюты.
- Производство и распространение подакцизных товаров.
- Добыча и реализация драгоценного камня и металлов, полезных ископаемых.
- Деятельность по управлению предприятиями, предоставление услуг финансового посредничества, торговли антиквариатом, организации гастролей.
- Предоставление в аренду земельных участков площадью более 0,2 гектара, жилья площадью более 400 «квадратов» и нежилых помещений, площадь которых превышает 900 метров.
Как видишь, перечень, если его дополнительно детализировать, не так уж мал. Следовательно, не всегда выбор является добровольным. И, вероятно, это одна из ключевых причин, почему 76% ФЛП 1-3 групп по статистике выбирают именно упрощенную систему и единый налог.
Но это не все ограничения, которые имеет налогоплательщик с точки зрения использования упрощенной системы. В частности, «упрощенцы» не могут в своей деятельности превышать ограничения по денежному обороту (фактически сумма поступлений на счет ФЛП):
- Для 1-й группы – не более 167 минимальных зарплат в год.
- Для 2-й группы – не более 834 «минималок».
- Для 3-й группы – до 1667 минимальных зарплат.
Как выбрать систему налогообложения
Дополнительно следует отметить, что на первой группе единого налога не разрешается использовать работу наемных работников. При этом для нее используются наименьшие фиксированные размеры налогов, а такие упрощенцы не обязаны использовать расчетные регистраторы.
ФЛП на второй группе может нанимать уже до 10 работников, но вынужден обязательно использовать РРО. Он также платит фиксированную, хотя и немного большую сумму налога, а также военный сбор и единый социальный взнос.
Предприниматель, выбравший третью группу, может уплачивать налог в размере 5% от дохода, то есть поступлений средств на его счет. При этом не должен отчитываться по расходам. Или 3% + НДС с отчетом о расходах.
Если смотреть на «упрощенцев» с точки зрения налогообложения, на вопрос, что такое упрощенная система налогообложения, следует отметить важную особенность: в случае 1-2 групп, предприниматель платит фиксированные взносы и налоги независимо от того, зарабатывает ли деньги вообще.
А для третьей группы налогооблагаемый доход – все деньги, попавшие на счет предпринимателя. Это преимущество, если они одновременно являются и прибылью. Такое возможно, например, если твой ФЛП предоставляет креативные услуги, скажем, готовит дизайн или проектирует и фактически не несет дополнительных затрат. Но если бизнес зарабатывает на небольшой марже и попадающие на счет деньги большей частью направляются на закупку товара, такая система налогообложения может быть даже менее выгодной, чем общая.
Общая система налогообложения более сложна и требовательна с точки зрения отчетности. Но ее ключевое преимущество состоит в том, что налог начисляется на прибыль. То есть доход минус расходы.
Правда, никаких фиксированных платежей в бюджет по такой системе не предусмотрено. Предприниматель на общих условиях платит:
- налог на доходы физических лиц – 18%;
- военный сбор – 1,5% (в октябре 2024 года Совет принял решение увеличить ставку сбора до 5%);
- единый социальный взнос – 22%.
Аналогичные ставки применяются к начисленным наемным работникам зарплатам, если, конечно, предприниматель использует труд таковых в своей деятельности.
К преимуществам общей системы налогообложения также можно отнести отсутствие каких-либо ограничений по видам деятельности, количеству наемных работников и никаких ограничений по доходам.
В заключение немного статистики, которая может помочь тебе принять правильное решение.
В середине 2023 года Государственная налоговая служба сообщила, что в Украине насчитывается 200 820 ФЛП. Более трех четвертей из них выбрали для себя упрощенную систему налогообложения. Среди разных групп на тот момент предприниматели разделились следующим образом:
- 1-ю группу предпочли 13,5%;
- 2-я группа подошла 37,2% упрощенцев;
- 3-ю избрали 49,3% предпринимателей на упрощенной системе.
Чтобы окончательно определиться с системой налогообложения, прежде всего убедись, что вид деятельности ФЛП позволяет использовать единый налог. Затем сориентируйся относительно прочих ограничений: спрогнозируй годовой доход, проанализируй, нужны ли тебе наемные работники и в каком количестве. И только потом определяйся, на какой системе лучше работать.
