Які є системи оподаткування
Якщо спростити, в Україні для фізичних осіб-підприємців доступні дві основні системи оподаткування.
- Спрощена система оподаткування ФОП. Вона передбачає полегшені умови сплати податку та звітності перед податковими органами, але розмір обов’язкових відрахувань державі у більшості випадків не залежить від результативності бізнес-діяльності.
- Загальна система оподаткування. За якою податки сплачуються за загальними правилами, що так само діють для найбільших підприємств.
Перше, що слід розуміти, вивчаючи умови двох різних систем та обираючи найбільш коректну для твого бізнесу – спрощена система оподаткування ФОП доступна не для всіх підприємців та видів господарської діяльності.
Згідно норм Податкового кодексу України, а саме пункту 291.5, використання спрощеної системи зі сплатою єдиного податку не дозволяється для таких видів діяльності:
- Проведення азартних ігор, лотерей тощо.
- Обмін іноземної валюти.
- Виробництво та розповсюдження підакцизних товарів.
- Видобуток та реалізація дорогоцінного каменю та металів, корисних копалин.
- Діяльність з управління підприємствами, надання послуг фінансового посередництва, торгівлі антикваріатом, організації гастролей.
- Надання в оренду земельних ділянок площею понад 0,2 гектари, житла площею більше 400 «квадратів» та нежитлових приміщень, чия площа перевищую 900 метрів.
Як бачиш, перелік, якщо його додатково деталізувати, не такий вже малий. Відтак, не завжди вибір є добровільним. І, ймовірно, це одна з ключових причин, чому 76% ФОП 1-3 груп, за статистикою, обирають саме спрощену систему та єдиний податок.
Але це не всі обмеження, які має платник податків з точки зору використання спрощеної системи. Зокрема, «спрощенці» не можуть в своїй діяльності перевищувати обмеження з грошового обороту (фактично сума надходжень на рахунок ФОП):
- Для 1-ї групи – не більше 167 мінімальних зарплат на рік.
- Для 2-ї групи – не більше 834 «мінімалок».
- Для 3-ї групи – до 1667 мінімальних зарплат.
Що впливає на вибір системи оподаткування?
Загальна та спрощена система оподаткування передбачають різні обсяги обороту та умови організації бізнесу. При виборі потрібно враховувати такі параметри:
- напрям діяльності – виробництво, торгівля, надання послуг тощо;
- запланований річний обсяг доходів;
- орієнтовний рівень витрат;
- планова кількість працівників.
Попередній аналіз своїх планів на бізнес допоможе визначити, спрощена чи загальна система оподаткування відповідатиме виробничим потребам та фінансовим очікуванням.
Загальна система оподаткування
Система оподаткування СПД на загальних підставах передбачає сплату всіх податків, згідно із чинним законодавством. ФОП чи юридична особа на загальній системі не обмежується у виборі напряму діяльності, обсягах доходу та кількості найманих працівників. Податки нараховуються не на загальний дохід, а на чистий прибуток. За наявності найманих працівників ФОП на загальній системі оподаткування сплачує податки (ПДФО, ВЗ) за них. Якщо підприємець добровільно реєструється платником ПДВ або його дохід перевищує 1 млн грн, він додатково сплачує ще й податок на додану вартість.
Спрощена система оподаткування
Що таке спрощена система оподаткування – це спеціальні умови, розроблені спеціально для малого бізнесу з метою його підтримки та м’якого залучення до економічних процесів. Загальна і спрощена системи оподаткування відрізняються рівнем податкового навантаження, який визначається пропорційно до рівня отримуваного доходу. Спрощена система оподаткування ФОП передбачає сплату єдиного податку.
За рівнем доходу та показниками ФОП розподіляються по чотирьом групам оподаткування, умови діяльності у кожній з яких регламентуються Податковим кодексом України (ПКУ). У ньому ж вказано, які є системи оподаткування спрощеного типу, та їх характерні риси:
1 група – для продажу товарів у роздріб чи надання послуг відповідно до переліку у ст. 291.7 ПКУ. Розмір єдиного податку для підприємців цієї групи встановлюють місцеві ради, проте він не повинен перевищувати 10% від прожиткового мінімуму (302,8 грн у 2025 році); ЄСВ – 22% від МЗП, ВЗ – 10% від МЗП.
2 група – для виробничої та торгівельної діяльності, обслуговування, готельно-ресторанного бізнесу. Податкові зобов’язання: єдиний податок – до 20% від МЗП, ЄСВ – 22% від МЗП, ВЗ – 10% від МЗП.
3 група – для всіх видів діяльності, дозволених для спрощеної системи оподаткування, для резидентів та нерезидентів. Податкові ставки у 2025 році: єдиний податок – 3 чи 5% від доходу для платників і неплатників ПДВ відповідно, ЄСВ – 22% від мінімальної заробітної плати, ВЗ – 1% від суми доходу.
4 група – для ФОП у галузі сільського господарства, які займаються рослинництвом, тваринництвом, рибництвом, переробкою сільськогосподарської продукції та її продажем. Сукупна площа господарських угідь має бути в межах 0,5-20 гектарів. Ставка єдиного податку розраховується відносно задіяної площі угідь та сплачується протягом року у таких пропорціях: по 10% у 1 та 2 кварталах, 50% – у 3 кварталі, 30% – у 4 кварталі. Крім цього ФОП 4 групи сплачують ЄСВ – 22% від МЗП та ВЗ – 10% від МЗП.
Як обрати систему оподаткування
Додатково варто відзначити, що на першій групі єдиного податку не дозволяється використовувати роботу найманих працівників. При цьому для неї використовують найменші фіксовані розміри податків, а такі спрощенці не зобов’язані використовувати розрахункові реєстратори.
ФОП на другій групі може винаймати вже до 10 працівників, але вимушений обов’язково використовувати РРО. Він також сплачує фіксовану, хоч і трохи більшу суму податку, а також військовий збір та єдиний соціальний внесок.
Підприємець, що обрав третю групу, може сплачувати податок у розмірі 5% від доходу, тобто надходжень коштів на його рахунок. При цьому не повинен звітувати по витратах. Або 3% + ПДВ із звітуванням про витрати.
Якщо дивитися на «спрощенців» з точки зору саме оподаткування, на питання, що таке спрощена система оподаткування, слід заначити важливу особливість: у випадку 1-2 груп, підприємець сплачує фіксовані внески та податки незалежно від того, чи взагалі заробляє гроші.
А для третьої групи оподатковуваний дохід – всі гроші, які потрапили на рахунок підприємця. Це перевага, якщо вони одночасно є й прибутком. Таке можливо, наприклад, якщо твій ФОП надає креативні послуги, скажімо, готує дизайн чи проектує та фактично не несе додаткових витрат. Але якщо бізнес заробляє на невеличкій маржі і гроші, що потрапляють на рахунок, більшою частиною спрямовуються на закупку товару, така система оподаткування може бути навіть менш вигідною, ніж загальна.
Загальна система оподаткування більш складна та вимоглива з точки зору звітування. Але її ключова перевага полягає в тому, що податок нараховується на прибуток. Тобто дохід мінус витрати.
Щоправда жодних фіксованих платежів до бюджету за такою системою не передбачено. Підприємець на загальних умовах сплачує:
- Податок на доходи фізичних осіб — 18%;
- Військовий збір — 5% (з 1 січня 2025 року;
- Єдиний соціальний внесок — 22%.
Аналогічні ставки застосовуються до нарахованих найманим працівникам зарплат, якщо, звісно, підприємець використовує труд таких у своїй діяльності.
До переваг загальної системи оподаткування також можна віднести відсутність будь-яких обмежень щодо видів діяльності, кількості найманих працівників та жодних обмежень щодо доходів.
Наостанок трохи статистики, яка може допомогти ухвалити тобі правильне рішення.
На початок 2025 року року Державна податкова служба повідомила, що в Україні налічується близько 2,1 мільйонів ФОПів. Понад три чверті з них обрали для себе саме спрощену систему оподаткування. При цьому спостерігається негативна тенденція: протягом першого півріччя 2025 року на один відкритий ФОП припадає 1,5 закритих. Підприємці виходять з ринку через підвищення податкового навантаження, зокрема повернення обов’язкової сплати ЄСВ щомісяця незалежно від наявності доходу. Оновлені умови господарювання змушують ретельніше обирати групу та систему оподаткування, щоб утримувати бізнес на плаву та забезпечувати належний дохід.
Система оподаткування визначає не лише поточні податкові зобов’язання, а й впливає на рівень доходів підприємців та їх пенсійне забезпечення у майбутньому. Щоб остаточно визначитися з системою оподаткування, насамперед переконайся, що вид діяльності ФОП дозволяє використовувати єдиний податок. Потім зорієнтуйся щодо інших обмежень: спрогнозуй річний дохід, проаналізуй, чи потрібні тобі наймані працівники та у якій кількості.
Поцікався, яка процедура відкриття ФОП та які документи потрібно підготувати для реєстрації у обраній групі оподаткування. Наразі це можна зробити швидко, навіть онлайн через сервіс «Дія», тому поспішати із рішенням не варто. В процесі діяльності можна буде змінити групу чи систему оподаткування за потреби, проте ефективніше одразу розпочинати роботу в чітко окреслених юридичних рамках, що відповідають умовам бізнесу.
