Все об общей системе налогообложения: чистый доход, НДФЛ и ЕСВ в 2026 году

Большинство начинающих предпринимателей в Украине автоматически выбирают упрощенную систему — тот самый «единый налог». Но когда бизнес перестает удовлетворять условиям упрощенной системы или предпринимателю становится невыгодно уплачивать налог со всего дохода, он может перейти на общую систему налогообложения.

Для многих предпринимателей общая система налогообложения ассоциируется со более сложным учетом и отчетностью. Однако в отдельных случаях она может быть выгоднее упрощенной системы.

В этой статье разберем, как определить чистый доход, какие расходы можно учесть, какие налоги платит ФЛП на общей системе и на что обратить внимание в 2026 году.

Общая система налогообложения может быть целесообразна для тебя, если:

1. У тебя низкая маржинальность или высокие издержки. К примеру, ты занимаешься оптовой торговлей, где зарабатываешь только 5-10% на разнице цен, или производством, где стоимость сырья и комплектующих составляет 80-90% от финальной цены продажи. На упрощенной системе налог для ФЛП 3-й группы рассчитывается от дохода, а не от прибыли, поэтому большие расходы могут оказывать существенное влияние на реальную налоговую нагрузку.
2. Твой вид деятельности ограничен законодательством. Некоторые сферы, например добыча полезных ископаемых, операции с подакцизными товарами (алкоголь, табак) или определенные виды финансового посредничества, просто не имеют права на упрощенку.
3. Ты масштабируешься. Когда твои годовые доходы превышают лимит 3-й группы единого налога (10091049 грн), в зависимости от ситуации применяются правила перехода на другую группу или общую систему.

Если ты — ФЛП на общей системе налогообложения, твоя главная профессиональная обязанность меняется: от простого контроля выручки переходишь к ведению детального управленческого и налогового учета. Здесь уже не получится просто фиксировать поступившие на счет или в кассу суммы. Тебе нужно четко и щепетильно разделять приход и расходы.

Основные характеристики системы:

• Нет ограничений на количество наемных работников — количество наемных работников не ограничивается.
• Нет лимитов по доходу – законодательство не устанавливает ограничений по размеру дохода.
• Отчетность – годовая право на имущественное положение и доходы; если ФЛП является налоговым агентом, дополнительно подается Налоговый расчет.

Помни, что хозяйственные операции и расходы должны быть подтверждены должным образом первичными документами — в частности накладными, актами, расчетными документами и т.д. Для определения НДФЛ и военного сбора учитывается чистый налогооблагаемый доход – доход за минусом разрешенных законодательством расходов. Однако имей ввиду: по общему правилу, если твой совокупный объем налогооблагаемых операций по поставке товаров/услуг за последние 12 календарных месяцев превысил 1 млн грн без НДС, возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС.

Общая система налогообложения ФЛП предусматривает уплату налогов с чистого налогооблагаемого дохода. Что это значит? Чистый налогооблагаемый доход – ключевой показатель, от которого зависит сумма налогов. Формула выглядит так:

Налогооблагаемый доход = общий доход (без суммы НДС, если ФЛП является плательщиком НДС) – документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью.

На практике существует несколько важных нюансов. Для определения дохода ФЛП на общей системе применяется кассовый метод: доход фиксируется в тот момент, когда деньги реально поступили на твой счет или в кассу. Например, если товар отгружен в декабре, а деньги пришли в январе – это доход января.

Также действует принцип соответствия: в законе говорится о расходах, непосредственно связанных с получением дохода от хозяйственной деятельности, и они должны подтверждаться документами об оплате. Документально подтвержденные расходы учитываются при определении чистого налогооблагаемого дохода в соответствии с требованиями Налогового кодекса.

Это важнейший раздел для любого бизнесмена, ведь именно расходы ФЛП на общей системе являются рычагом, который позволяет уменьшить налогооблагаемый доход в пределах правил, предусмотренных законодательством.

Согласно статьи 177 Налогового кодекса, к расходам можно отнести:

• Материальные затраты – закупки товара, сырья, топлива.
• Операционные расходы – аренда офисов, складов, оплата коммунальных услуг.
• Фонд оплаты труда – зарплата работников и начисленный на нее ЕСВ.
• Сервисные расходы – реклама, услуги связи, банковское обслуживание.
• Амортизация – затраты на амортизацию основных средств и нематериальных активов в случаях и порядке, предусмотренных законодательством.

В расходы можно включать не любые бизнес-расходы, а только те, которые непосредственно связаны с получением дохода, предусмотренные НКУ и подтвержденные документами. Важно помнить, что все расходы должны быть подтверждены первичными документами. Документы должны быть оформлены должным образом и подтверждать факт осуществления и оплаты расходов. Ошибки или отсутствие необходимых реквизитов могут стать основанием для неучета расходов при определении налогооблагаемого дохода.

Твоя налоговая нагрузка базируется на актуальной минимальной заработной плате, которая в 2026 году составляет 8647 грн. Давай четко разберем ставки (что ты платишь) и сроки уплаты (когда именно это делать).

Предприниматель на общей системе обязан платить:

• НДФЛ — 18% от чистого налогооблагаемого дохода (доход минус расхода).
• Военный сбор – 5% от чистого налогооблагаемого дохода (уплачивается вместе с НДФЛ).
• ЕСВ для ФЛП на общей системе составляет 22% от базы начисления, которой является сумма дохода (прибыли), подлежащая налогообложению. При отсутствии дохода (прибыли) за соответствующий месяц долга уплачивать минимальный ЕСВ за себя нет.

Для ФЛП на общей системе авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются за I, II и III кварталы, а за IV квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается. Годовую декларацию ФЛП представляет до 1 мая года, следующего за отчетным, а задекларированные НДФЛ и военный сбор уплачиваются в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации. ЕСВ для ФЛП на общей системе составляет 22% от базы начисления, определяемой с учетом чистого дохода (прибыли). При отсутствии дохода (прибыли) обязанность платить минимальный ЕСВ за такой месяц не возникает. По желанию предприниматель может оплатить ЕСВ добровольно.

НДФЛ, военный сбор и ЕСВ уплачиваются отдельными платежами на соответствующие счета. Если последний день оплаты выпадает на выходной или праздник — переносится на первый рабочий день.

• НДФЛ: 10 000 × 18% = 1 800 грн
• Военный сбор: 10000 × 5% = 500 грн
• ЕСВ: ЕСВ: 10 000×22% = 2 200 грн.

В этом примере общая сумма налоговых платежей составляет 4500 грн.

ЕСВ для ФЛП на общей системе рассчитывается отдельно в соответствии с фактической базой начисления и правилами, действующими для предпринимателя.

Если ты ФЛП на общей системе без дохода за определенный месяц, ты не платишь НДФЛ и военный сбор. Относительно ЕСВ: в отсутствие дохода (прибыли) обязанность платить минимальный ЕСВ за такой месяц не возникает.

Тебе нужно вести учет доходов и расходов в порядке, определенном законодательством. Что именно:

• Годовая право на имущественное состояние и доходы — подается до 1 мая следующего года.
• Если ФЛП имеет наемных работников или выплачивает доходы другим физлицам, он как налоговый агент представляет Налоговый расчет ежеквартально с разбивкой по месяцам квартала. Сведения о ЕСВ, начисленные ФЛП за себя, указываются в Приложении ЕСВ 1 к годовой декларации об имущественном положении и доходах.

Используй электронный кабинет налогоплательщика во избежание ошибки в учете.

Представим, что ФЛП получил 1 000 000 грн. дохода, а документально подтвержденные расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, составляли 950 000 грн. Тогда чистый налогооблагаемый доход равняется 50 000 грн.

Для сравнения:

3-я группа без НДС:

1 000 000 × 5% = 50 000 грн. единого налога

1 000 000 × 1% = 10 000 грн военного сбора

Итого — 60 000 грн, без учета ЕСВ.

Общая система:

50 000 × 18% = 9 000 грн НДФЛ

50 000 × 5% = 2500 грн военного сбора

Итого — 11 500 грн, без учета ЕСВ.

Следовательно, общая система может быть экономически выгоднее для бизнеса, имеющего значительную долю документально подтвержденных расходов. В то же время, окончательная налоговая нагрузка зависит от структуры доходов и расходов, а также других обязательных платежей.