Угода про обмін податковою інформацією між країнами набула чинності 28 червня 2024 року. Відтоді минуло вже понад два роки, і те, що тоді було лише анонсом, стало щорічною практикою: перший автоматичний обмін Україна успішно завершила 30 вересня 2024 року. Україна проводить автоматичний обмін фінансовою інформацією на щорічній основі відповідно до міжнародного стандарту CRS. Фактично йдеться про те, що податкова отримає доступ до банківських рахунків українців за кордоном не одноразово, а на постійній, щорічній основі. 26 червня 2024 року на офіційному сайті податкової було опубліковано новину: «ДПС отримала позитивну оцінку Глобального форуму ОЕСР щодо зрілості системи управління інформаційною безпекою … для цілей автоматичного обміну інформацією».
З контексту новини очевидно – йшлося про готовність податківців на практиці, а не теоретично, доєднатися до багатосторонньої угоди про автоматичний обмін даними між податковими за стандартом CRS. Останній – це не більше як технічний шаблон, що дозволяє обмінюватися даними саме в автоматичному режимі.
Мільйони українців, що перебувають в Європі, рятуючись від війни, сприйняли цю новину з неабиякою тривогою. Одні злякалися, що європейські органи, які сплачують фінансову допомогу в рамках програми тимчасового захисту, дізнаються про їхні статки на батьківщині та позбавлять виплат. Інші, навпаки, переживають, що українська податкова, дізнавшись про виплати українця, змусить сплатити з них податки.
Щоб розібратися, наскільки такі думки релевантні, чи справді слід перейматися через автоматичний обмін інформацією між податковими, спершу давай дізнаємося, про що взагалі йдеться. Простими словами: держави домовилися взаємно повідомляти одна одній про банківські рахунки українців за кордоном та громадян інших країн в Україні.
MCAA CRS (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information) – багатостороння угода, яку станом на середину 2026 року підписала понад 120 юрисдикцій світу. Сутність угоди доволі проста: країни домовилися раз на рік надавати інформацію про рахунки податкових резидентів одне одному.
Щоб було зрозуміліше, давай «на пальцях». Уяви, що громадянин Австралії тимчасово працює в Україні, але залишається податковим резидентом Австралії. Якщо він відкрив в Україні рахунок, який відповідає критеріям підзвітного рахунку CRS, український банк має виконати передбачені стандартом процедури перевірки та звітування. Далі ДПС України може передати визначену інформацію про цей рахунок компетентному органу Австралії, якщо між країнами діє відповідний механізм обміну. Аналогічно Україна отримує інформацію про підзвітні рахунки податкових резидентів України в інших юрисдикціях-партнерах.
Друге важливе питання: як саме зараз працює обмін. Перший автоматичний обмін уже відбувся у вересні 2024 року — дані тоді надійшли приблизно від 50 країн. Відтоді до системи долучаються нові учасники. А з 1 липня 2026-го в Україні діють оновлені правила CRS 2.0, які розширюють перелік фінансових продуктів, що підпадають під звітування, — зокрема певні продукти електронних грошей і криптоактиви.
Яку саме податкова отримає інформацію про банківські рахунки? Набір не є безмежним. Якщо ми говоримо про фізичних осіб, то стандарт CRS передбачає звітування та обмін:
- імені власника рахунку, адреси, податкового номера, дати й місця народження — для фізичних осіб, коли ці дані підлягають звітуванню;
- номера рахунку;
- найменування та ідентифікаційних даних фінансової установи;
- залишку або вартості рахунку на кінець звітного періоду чи на дату закриття;
- визначених стандартом сум доходів, виплачених або зарахованих на рахунок: наприклад, відсотків, дивідендів та інших доходів, а для відповідних типів рахунків — валових надходжень від продажу або погашення фінансових активів.
Тут варто зробити кілька важливих застережень. CRS — це стандарт звітності про фінансові рахунки, і, скажімо, не передбачає передачу повної виписки з кожною покупкою та переказом. По-друге, з 2026 року під обмін підпадають рахунки незалежно від суми на них. Не варто вважати, що невеликий залишок на рахунку автоматично звільняє його від звітування за CRS. Застосування правил залежить від типу рахунку, його власника та інших критеріїв, установлених стандартом.
Якщо ти отримуєш допомогу від іноземної держави у зв’язку з тимчасовим захистом через війну, така допомога за визначених законодавством умов не оподатковується в Україні. Сам по собі автоматичний обмін фінансовою інформацією за CRS не означає автоматичного припинення соціальних виплат. Водночас умови отримання допомоги потрібно перевіряти за правилами конкретної країни.
Податкове резидентство визначається за правилами конкретної країни. Кількість днів перебування — один із можливих критеріїв, але не універсальне правило. Також можуть враховуватися постійне житло, центр життєвих інтересів та інші обставини. Якщо дві держави одночасно вважають людину своїм податковим резидентом, потрібно враховувати положення відповідної угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Відносно своїх резидентів Німеччина застосовує «необмежене податкове зобов'язання». Тобто резиденти мають сплачувати податки з отриманих доходів саме у Німеччині, в якій би країні такі доходи не були отримані. 19 травня 2026 року Україна та Німеччина підписали нову угоду про уникнення подвійного оподаткування, але станом на середину жовтня 2026 року вона ще не набула чинності.
Окремі правила оподаткування ти можеш дізнатися у роз’ясненнях щодо оподаткування за кордоном. Здебільшого вони написані не надто дружньою бюрократичною мовою, проте в них все ж можна розібратися.
